公理とはある数学概念を定義づける基本的命題や主張のことです。例えば，群の公理，ベクトル空間の公理などがあります。群の公理は「これこれという性質をもつものを，群とよぶ」という群の定義に用いられ，「これこれという性質」が公理にあたります。
会計理論を公理的に扱おうとする動きは19世紀以降活発に起こりました。会計の公理化に取り組んだ研究者として注目したいのが，マテシッチと井尻です。
会計公理研究は，会計の本質はどこにあるのかという視点を明らかにするという意味で，会計研究において極めて重要です。
理想的には，ある会計公理を定めれば，それのみに依拠して会計のさまざまな理論が導出できることが望ましいのです。例えば○○という公理から，減価償却を行う必要があるという命題を導いたり，××という公理から，親子会社間の取引は連結相殺消去しなくてはならないという命題を導いたりといった具合です。
しかし現代において会計理論を演繹的に導出できるような公理は設定できていません。概念フレームワークはそれに近いといえますが，しかし概念フレームワークによって会計の諸原則がすべて導けるわけではないため，公理とは言い難いと考えられます。
会計とはある種の決まりごとですが，それはとても複雑で，いくつかの特定の命題からすべて演繹することは絶望的です。
会計の公理化に挑戦した井尻先生は『新会計学辞典』（神戸大学会計学研究室編 1966）の「会計公理」の記述の中で，会計理論全体を包括する公理系の構築は不可能であろうと述べています。
井尻の不可能性予想とでも呼ぶべきこの予想は立証されているのか否か，私にはわかりません。もし立証されていれば，それは会計公理の不可能性定理とよぶべきでしょうし，反証されていれば会計公理が存在するということになります。
会計の公理化がどこまで可能で，どこから不可能なのかという範囲についてなら，私にも論じることはできそうなので，別の機会に述べたいと思います。
この記事は以下の書籍の第18章「簿記理論の公理系」を参考にしました。
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